一、 案情簡介

XSJ房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱XSJ公司）是2010年成立的外商獨資企業(yè)，注冊資本9700萬美元。經(jīng)營范圍為從事普通住宅及其配套商業(yè)設(shè)施的開發(fā)、建設(shè)及物業(yè)管理。

2014年7月，XSJ公司以歸還人民幣委托貸款名義向銀行申請辦理4700萬美元的大額資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)，并按照外匯局相關(guān)文件要求，向銀行提供了：驗資報告、外商投資企業(yè)支付命令函、結(jié)匯申請書、人民幣委托貸款合同、與合同中借款用途一致的發(fā)票（為13家企業(yè)的50份工程方面的發(fā)票，主要是工程、勘察、設(shè)計、咨詢、服務(wù)等費用）、人民幣委托貸款發(fā)放行出具的貸款發(fā)放對賬單等資料，辦理了資本金結(jié)匯。但現(xiàn)場檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)原委托貸款的實際用途為向北京三家公司歸還墊款和借款9766萬元、向某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司借出25234萬元，與結(jié)匯時提供的“借款用途”票據(jù)不一致，該公司實為通過使用非真實的貸款使用票據(jù)騙取了資本金結(jié)匯。

二、定性和處罰

XSJ公司利用與委托貸款真實用途不一致的票據(jù)騙取資本金結(jié)匯的行為，違反了《中華人民共和國外匯管理條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第532號）第二十三條“資本項目外匯及結(jié)匯資金，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)主管部門及外匯管理機關(guān)批準的用途使用……”、《關(guān)于進一步明確和規(guī)范部分資本項目外匯業(yè)務(wù)管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2011〕45號）第一條第三款“（三）外商投資企業(yè)不得以外匯資本金結(jié)匯所得人民幣資金發(fā)放委托貸款、償還企業(yè)間借貸（含第三方墊款）以及償還轉(zhuǎn)貸予第三方的銀行借款。外商投資企業(yè)以外匯資本金結(jié)匯所得人民幣資金償還已使用完畢的銀行貸款（含委托貸款），銀行應(yīng)要求結(jié)匯企業(yè)提供原貸款合同（或委托貸款合同，下同）、與貸款合同所列用途一致的人民幣貸款資金使用發(fā)票、原貸款行出具的貸款發(fā)放對賬單等貸款資金使用完畢的證明材料，并留存復(fù)印件備查”和《關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問題的通知》（匯綜發(fā)〔2008〕142號）第四條第三款“（三）資本金結(jié)匯后的人民幣資金用途證明文件。包括商業(yè)合同或收款人出具的支付通知，支付通知應(yīng)含商業(yè)合同主要條款內(nèi)容、金額、收款人名稱及銀行賬戶號碼、資金用途等。企業(yè)以資本金結(jié)匯所得人民幣資金償還人民幣貸款，須提交該筆貸款資金已按合同約定在批準的經(jīng)營范圍內(nèi)使用的說明” 的規(guī)定，屬于非法結(jié)匯行為。

依據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第532號）第四十一條“……非法結(jié)匯的，由外匯管理機關(guān)責(zé)令對非法結(jié)匯資金予以回兌，處違法金額30%以下的罰款”的規(guī)定，當(dāng)?shù)赝鈪R管理機關(guān)依法對XSJ公司作出行政處罰。