（ 2002年 12月 6日 國家外匯管理局 財政部聯(lián)合發(fā)布）

匯發(fā)〔2002〕124號

　　國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

　　為加強(qiáng)外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢中的外匯年檢工作， 1998年 12月 18日 ，財政部、國家外匯管理局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)外商投資企業(yè)外匯審計工作的通知》（財外字［1998］607號文件）。經(jīng)過三年的貫徹執(zhí)行，注冊會計師外匯審核工作得到了有效規(guī)范，外匯年檢數(shù)據(jù)真實性提高。為進(jìn)一步做好今后的外商投資企業(yè)外匯年檢工作，切實提高注冊會計師外匯審核工作質(zhì)量，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、啟用“外匯收支情況表”（附件），停止使用財外字［1998］607號文件中“注冊會計師事務(wù)所在外商投資企業(yè)年度財務(wù)報告審計中應(yīng)披露的外匯內(nèi)容表”。“外匯收支情況表”由企業(yè)填寫，注冊會計師審核。

　　二、“外匯收支情況表”屬于企業(yè)財務(wù)秘密，企業(yè)僅向外匯局報送。未經(jīng)企業(yè)許可或法律授權(quán)，外匯局工作人員不得對外披露該表反映的各項信息。

　　三、各地外匯分局應(yīng)加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)和會計師事務(wù)所的外匯業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員和注冊會計師按照指標(biāo)說明的要求認(rèn)真填寫和審核“外匯收支情況表”。年檢結(jié)束后，各地外匯分局須將參檢企業(yè)“外匯收支情況表”匯總上報。

　　四、聯(lián)合年檢結(jié)束后，財政部、國家外匯管理局將對部分會計師事務(wù)所的外匯審核工作進(jìn)行抽查。對于編造虛假外匯收支財務(wù)信息的會計師事務(wù)所和注冊會計師，財政部將依照《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》嚴(yán)肅處理。

　　五、執(zhí)行過程中如遇問題，請及時向國家外匯管理局資本項目司或財政部企業(yè)司反映。

特此通知。

附件：外匯收支情況表

二ＯＯ二年十二月六日

外 匯 收 支 情 況 表

編制單位：××公司 ××年12月31日

組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號碼： 單位：美元

附注：1.對外擔(dān)保本年新增擔(dān)保金額 美元，本年減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元

2.按股權(quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額 美元

3.”其他資產(chǎn)”占”資產(chǎn)合計”的 %

填表日期：

編制人： 會計主管： 法定代表人：

審核會計師事務(wù)所： 注冊會計師：

指標(biāo)說明：

　　1、本表反映企業(yè)與境外企業(yè)機(jī)構(gòu)個人進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)交易以及與境內(nèi)企業(yè)機(jī)構(gòu)個人進(jìn)行的符合外匯管理規(guī)定的外幣計價、結(jié)算交易，所有交易均按實際發(fā)生金額記錄，“實收境外資本”、“實收境內(nèi)外匯資本”在本表中作為負(fù)債記錄，各項數(shù)據(jù)涉及填報金額精確到個位數(shù)，小數(shù)點(diǎn)后數(shù)字四舍五入，實行第一年僅填期末數(shù)。

　　2、“外匯貨幣資金”項目：反映企業(yè)外幣現(xiàn)鈔、外幣銀行存款和其他外幣資金等的合計數(shù)。

　　3、“應(yīng)收外匯賬款”、“應(yīng)付外匯賬款”、“預(yù)付外匯賬款”、“預(yù)收外匯賬款”項目：反映企業(yè)以外幣計價結(jié)算貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項，包括企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計價結(jié)算交易兩部分。

　　服務(wù)貿(mào)易包括運(yùn)輸、旅游、通訊服務(wù)、建筑服務(wù)、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)使用費(fèi)和特許費(fèi)、咨詢、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業(yè)服務(wù)。

　　“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”主要反映企業(yè)因?qū)＠麢?quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、計算機(jī)軟件版權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)的買賣而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，企業(yè)外方股東減資、先行收回投資以及企業(yè)因股權(quán)交易而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)也記入本項目。

融資租賃在“應(yīng)付外匯賬款－貨物貿(mào)易”下記錄。

　　4、“應(yīng)收外匯股利”項目：反映企業(yè)境外投資和投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)外匯投資應(yīng)收取的被投資企業(yè)已宣告分配的現(xiàn)金股利。

　　5、“境外投資”項目：反映企業(yè)以外匯、實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)對境外股權(quán)性質(zhì)的投資，按成本法填列。

　　6、“境內(nèi)外匯投資”項目：反映企業(yè)境內(nèi)外匯股權(quán)投資，投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財產(chǎn)在境內(nèi)再投資也記入本項目，該項目按成本法填列。

　　7、“非外匯形式資產(chǎn)－人民幣”項目：反映企業(yè)以外幣計價但以人民幣結(jié)算的交易余額，該項目的增加反映企業(yè)以人民幣資金流入增加以外幣計價的負(fù)債或減少以外幣計價的資產(chǎn)，如：企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的人民幣資金增加本企業(yè)外方投資，企業(yè)以人民幣回收其境內(nèi)外匯投資及收益；該項目的減少反映企業(yè)以人民幣資金支出減少以外幣計價的負(fù)債或增加以外幣計價的資產(chǎn)，如：企業(yè)以人民幣支付境內(nèi)外籍人員工資、外方先行收回投資款、減資款、投資性外商投資企業(yè)以獲得的人民幣利潤境內(nèi)投資等。

　　8、“非外匯形式資產(chǎn)－固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”項目：反映企業(yè)以外幣計價但以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交割的交易余額，該項目的增加反映企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)流入增加以外幣計價的負(fù)債或減少以外幣計價的資產(chǎn)，如：企業(yè)外方股東以境外機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)等向企業(yè)出資或融資或以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)出資，以機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)回收境外投資或境內(nèi)外匯投資及收益；該項目的減少反映企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出減少以外幣計價的負(fù)債或增加以外幣計價的資產(chǎn)，如：企業(yè)以機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)等作境外投資等。

　　9、“非外匯形式資產(chǎn)－資本對價轉(zhuǎn)移”項目：反映企業(yè)中外方股東之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的股權(quán)變動余額，以及中外方債權(quán)債務(wù)關(guān)系人之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的債權(quán)債務(wù)變動余額。

　　10、“非外匯形式資產(chǎn)－單方面資本轉(zhuǎn)移”項目：反映本企業(yè)對外金融債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，以及境外金融債權(quán)人、股權(quán)人對本企業(yè)債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，股權(quán)及金融債權(quán)交易的凈損益也記入本項目。

　　11、“非外匯形式資產(chǎn)－其它”項目：反映外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的金額。

　　12、“結(jié)購匯差額”項目：反映企業(yè)累計結(jié)匯發(fā)生額減去累計購匯發(fā)生額的凈差額。結(jié)匯是指企業(yè)將可支配外匯資金在銀行兌換為人民幣的行為，購匯是指企業(yè)在銀行以人民幣購買外匯的行為，本項目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。

　　13、“匯率折算差額”項目：以非美元幣種計價的經(jīng)濟(jì)交易按照發(fā)生時中國人民銀行公布的外匯匯率折算為美元記錄，在年末根據(jù)中國人民銀行 12月 31日 公布的外匯匯率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整差額計入本科目，匯兌損益也計入本科目，本項目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。

　　14、“應(yīng)付外籍人員工資”項目：反映企業(yè)應(yīng)付外籍人員工資。

　　15、“應(yīng)付外方股利”項目：反映企業(yè)已宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。

　　16、“境外借款－金融機(jī)構(gòu)借款、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款、其他借款、發(fā)行債券”項目：反映企業(yè)向中國境外的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、個人或其他經(jīng)濟(jì)組織籌借的，以外國貨幣承擔(dān)契約性償還義務(wù)的款項，債券溢折價發(fā)行收入直接計入“境外借款－發(fā)行債券”項目。

　　17、“境內(nèi)外匯借款”：反映企業(yè)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)（包括境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)）籌借的外匯資金。

　　18、“應(yīng)付利息”項目：反映企業(yè)因借款和發(fā)行債券而應(yīng)支付的利息，企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬款而發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付利息也記錄在本項目。

　　19、“實收境外資本－外國直接投資、外國證券投資”項目：本項目的增加反映外國投資者以外匯、人民幣利潤、實物和無形資產(chǎn)等形式投入的外國資本及購買中方股權(quán)形成的外國資本，以及企業(yè)以應(yīng)付外方股東利潤、企業(yè)資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增的資本。外方溢折價投入的資本也記入本項目，本項目的減少反映企業(yè)外方減資、先行回收投資及向中方出讓股權(quán)。“外國證券投資”反映企業(yè)以B股或H、L、S、N股及ADR形式吸收的外國證券投資資本，股票溢折價發(fā)行收入也計入本項目。

　　20、“實收境內(nèi)外匯資本”項目：反映企業(yè)收取的境內(nèi)企業(yè)的外匯投資和境內(nèi)居民的B股投資，接受的投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財產(chǎn)對本企業(yè)的投資也記入本項目。

　　21、“經(jīng)常項目差額”項目：反映企業(yè)截止 12月 31日 經(jīng)營活動外匯收入和支出的凈差額。經(jīng)常項目差額=（“企業(yè)外幣計價結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售收入”＋“投資收益”＋“單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移”）－（“企業(yè)外幣計價結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)采購”＋“外國投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益”＋“外籍人員工資總額”）。 ①“企業(yè)外幣計價結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售收入”項目應(yīng)根據(jù)“銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶分析填列；② “投資收益”反映企業(yè)以各種方式對境外投資和外匯投資（包括外匯存款）所分配的收益，該項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”、“投資收入”和“利息收入”等賬戶分析填列；“外國投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益”反映外國投資者和境內(nèi)外匯投資者對本企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資所分配的收益以及外匯借款所發(fā)生的利息收入，該項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利息支出”等賬戶分析填列；③“企業(yè)外幣計價結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)采購”項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶分析填列；④“外籍人員工資總額”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”、“管理費(fèi)用” 等賬戶分析填列；⑤“單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移”項目借方反映外幣計價結(jié)算交易債權(quán)人對本企業(yè)債務(wù)的單方面豁免或?qū)ζ髽I(yè)的外匯現(xiàn)金捐贈，貸方反映本企業(yè)對外幣計價結(jié)算交易債權(quán)的單方面放棄以及壞賬核銷。

　　22、本表各項目平衡關(guān)系如下：[經(jīng)常項目差額 －（應(yīng)收外匯賬款＋預(yù)付外匯賬款＋應(yīng)收外匯股利－應(yīng)付外匯賬款－預(yù)收外匯賬款－應(yīng)付外籍人員工資－應(yīng)付外方股利－應(yīng)付外匯利息）]＋[（境外借款＋實收境外資本）－（境外投資＋非外匯形式資產(chǎn)）]＋[境內(nèi)外匯借款＋實收境內(nèi)外匯資本－境內(nèi)外匯投資－結(jié)購匯差額－匯率折算差額]＋其他資產(chǎn)＝外匯貨幣資金。

　　23、“其他資產(chǎn)”項目：為最終平衡項目，反映企業(yè)在編制本表過程中出現(xiàn)的誤差和遺漏，通過該項目的抵補(bǔ)，使“外匯收支情況表”資產(chǎn)合計等于負(fù)債和經(jīng)常項目差額合計，本項目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。

　　24、本表填制完畢后，企業(yè)須在“編制單位”處蓋章，并由編制人、會計主管和法定代表人簽章。