提單是運(yùn)輸契約的證明，是貨物所有權(quán)的憑證，也是外匯指定銀行跨境貿(mào)易真實(shí)性審核的一類重要單據(jù)。一旦提單被違法分子覬覦并違規(guī)使用，就有可能成為非法外匯資金流入的媒介。在打擊虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項(xiàng)行動(dòng)中，外匯局發(fā)現(xiàn)，個(gè)別企業(yè)以“借用提單”獲得貨物流、以關(guān)聯(lián)企業(yè)打通資金流、以虛構(gòu)的貿(mào)易背景將外匯匯入境內(nèi)的違規(guī)行為。

案情：外匯局在對企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯業(yè)務(wù)進(jìn)行核查過程中，東升有限公司與境外公司的轉(zhuǎn)口交易引起了檢查人員的注意，該公司留存在銀行的轉(zhuǎn)口貿(mào)易進(jìn)口合同、付款方式、提單到貨港等存在疑點(diǎn)，且單筆轉(zhuǎn)口貿(mào)易交易金額為700多萬美元，但轉(zhuǎn)口買賣價(jià)差僅為0.15萬美元。

外匯局單證境外核驗(yàn)結(jié)果顯示未查詢到該份提單的船信息。面對眾多的可疑點(diǎn)和境外提單核驗(yàn)結(jié)果這一關(guān)鍵性的證據(jù)，外匯局約見東升公司法定代表人及其實(shí)際控制人，圍繞轉(zhuǎn)口貿(mào)易的交易目的、交易對手關(guān)聯(lián)性、提單流轉(zhuǎn)程序等問題進(jìn)行調(diào)查。在眾多的事實(shí)和證據(jù)面前，東升有限公司最后承認(rèn)通過向其他公司借用進(jìn)口提單，在關(guān)聯(lián)公司間虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易交易，達(dá)到將境外資金匯入境內(nèi)并獲得收益的違規(guī)事實(shí)。

原來，東升有限公司是一家外貿(mào)公司，實(shí)際控制人為“劉旭日”的表哥吳某，他同時(shí)也是交易對手的實(shí)際控制人。該公司進(jìn)口報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)均由胡某代理。2012年因感覺轉(zhuǎn)口貿(mào)易收益快而好，且胡某有大量的提單，于是吳某和胡某達(dá)成協(xié)議，構(gòu)造了相應(yīng)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易合同、發(fā)票等資料，到銀行辦理保理等融資業(yè)務(wù)，使關(guān)聯(lián)公司在境外獲得融資。胡某賺取借單費(fèi)用，即轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付款差價(jià)，提單在銀行審核完成后，由胡某寄還報(bào)關(guān)公司予以作廢或銷毀。

定性：東升有限公司在缺乏真實(shí)貿(mào)易背景的情況下，通過借用提單、向銀行提供虛假的合同、裝箱單、商業(yè)發(fā)票等單據(jù)，達(dá)到將外匯資金匯入境內(nèi)的目的，其行為違反了《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》第十二條的規(guī)定，屬于違反規(guī)定將外匯匯入境內(nèi)的行為。根據(jù)《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》第四十一條的規(guī)定，外匯局對東升有限公司按違反規(guī)定將外匯匯入境內(nèi)進(jìn)行行政處罰。

點(diǎn)評：本案是一起典型的轉(zhuǎn)口貿(mào)易虛構(gòu)案例。從上述轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)表面看，企業(yè)提供了正本提單、合同、發(fā)票等看似能證明貿(mào)易真實(shí)性的形式要件，但從業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)看，該筆轉(zhuǎn)口貿(mào)易并無真正的貨物流，且資金流在邏輯上存有種種破綻。因此，打著買賣貨權(quán)憑證或貨權(quán)境內(nèi)外轉(zhuǎn)手的幌子，構(gòu)造不真實(shí)的買賣合同、發(fā)票等單據(jù)，達(dá)到循環(huán)套利、套匯的盈利目標(biāo)的轉(zhuǎn)口交易，不論其是否具有真實(shí)的貨權(quán)憑證，都缺乏真實(shí)貿(mào)易的交易基礎(chǔ)。這一案件，也給企業(yè)辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易，銀行審核貿(mào)易真實(shí)性敲響了警鐘：一是從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易的企業(yè)，不能存有僥幸心理，別認(rèn)為只要提供了提單正本、依審核要求借用別人提單虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易的其他資料來通過銀行審核就平安無事，假的真不了；二是銀行不能將審核提單正本作為貿(mào)易真實(shí)性的唯一依據(jù)，而是要認(rèn)真審查資金的關(guān)聯(lián)關(guān)系、審核單證與其他證明貨物貿(mào)易關(guān)系資料的一致性和合理性，審核是否具有真正的貨物流。